個(gè)稅年度匯算清繳多退少補(bǔ) 七種情形明年可申請(qǐng)退稅

　　北京日?qǐng)?bào)訊（記者 趙鵬）年度個(gè)稅匯算清繳明年3月將啟動(dòng)，到底哪些人可以退稅哪些人需要補(bǔ)稅？記者昨天從稅務(wù)部門確認(rèn)，年收入不足6萬元但繳過個(gè)稅、預(yù)繳個(gè)稅時(shí)沒有扣除專項(xiàng)附加等七種情形都可申請(qǐng)退稅，而在多個(gè)單位任職取酬、有稿酬等多項(xiàng)收入的市民或需要補(bǔ)稅。

　　市民怎樣才能知道自己需不需要補(bǔ)稅或者退稅呢？稅務(wù)部門介紹，一般來講，只要市民平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。首先納稅人可向扣繳單位提出要求，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；其次是納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄；第三是2020年3月匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端等），根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求。

　　只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申請(qǐng)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。具體來說有以下七種情形：

　　一是2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的。例如某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此其預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。

　　二是2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的市民。例如某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。

　　三是市民因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，導(dǎo)致最終減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等相關(guān)項(xiàng)目扣除不充分。例如某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1至8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請(qǐng)退稅600元。

　　四是沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的市民。

　　五是市民取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。如某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬顯示，其全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款僅有1080元。因此，其可申請(qǐng)18120元退稅。

　　六是市民預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等情況。

　　七是市民有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等情況。

　　哪些情形下需要補(bǔ)繳個(gè)稅？稅務(wù)部門明確，綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。導(dǎo)致需要補(bǔ)稅的原因，稅務(wù)部門分析主要有兩種，一是市民同時(shí)在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了每月的基本減除費(fèi)用（5000元/月）；二是除工資薪金外，市民還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致其適用的綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等情況。